Криптовалюты и другие цифровые активы набирают популярность, поэтому вопрос об их использовании в бизнесе становится все более актуальным.
Перед тем как рассмотреть возможность приема криптовалют, важно понять разницу между электронными и цифровыми деньгами, поскольку эти понятия не являются тождественными.
Цифровые деньги — это валюта, которая существует исключительно в электронном формате. К ним относятся криптовалюты, такие как Ethereum, Bitcoin, Ripple или токены Tether (цена последнего обеспечена долларом США).
Электронные деньги — это гривны, евро или доллары, которые хранятся в электронном виде на банковских счетах или платежных карточках. Они используются для безналичных расчетов, оплаты товаров и услуг в магазинах или интернете и обеспечены бумажными банкнотами.
Главное их отличие заключается в том, что цифровые деньги не имеют физического выражения и не поддерживаются традиционными финансовыми системами (банками, страховыми компаниями, кредитными союзами, компаниями по переводу средств и т. д.).
Для ответа на этот вопрос следует рассмотреть особенности осуществления расчетов предпринимателями, находящимися на разных системах налогообложения.
Плательщики единого налога
В статье 291 Налогового кодекса Украины отмечается, что плательщики единого налога (1−3 групп) обязаны осуществлять расчеты за товары, работы или предоставленные услуги исключительно в денежной форме — в наличном или безналичном виде (электронные платежи). Цифровые же деньги (криптовалюты) сегодня не признаны в Украине официальным и законным платежным средством, а следовательно их использование при осуществлении расчетов плательщиками ЕН может быть истолковано как нарушение условий упрощенной системы налогообложения.
В случае выявления таких операций контролирующий орган может лишить предприятие статуса плательщика единого налога. Это будет означать переход на общую систему налогообложения одновременно с увеличением налоговой нагрузки.
Гривна (UAH) является единственным законным платежным средством в Украине.
Предприниматели могут получать доход и в других валютах, но декларирование все равно осуществляется в гривне по курсу НБУ. Отразить в налоговой отчетности плательщика единого налога доход в криптовалюте — невозможно.
Общая система налогообложения
Что касается субъектов хозяйствования на общей системе налогообложения, то в отношении них позиция налоговой такова, что каждый конкретный случай возникновения налоговых отношений следует рассматривать индивидуально с учетом имеющихся документов (материалов), касающихся конкретных вопросов. В ГНС также отмечают, что криптовалюта не имеет определенного правового статуса в Украине, в частности, отсутствует нормативная база для ее классификации и регулирования операций с ней.
Учитывая это, мы можем сделать вывод, что доход от купли-продажи криптоактивов теоретически может быть зачислен в доход субъекта хозяйствования на общей системе, однако такие операции потребуют тщательного учета.
Предпринимателям, в частности, необходимо будет:
17 февраля 2022 года Верховная Рада приняла Закон «О виртуальных активах», который ставил целью урегулировать оборот криптовалют. Однако, этот закон все еще не вступил в силу, поскольку для его реализации необходимы изменения в Налоговый кодекс Украины. Согласно указанному закону, виртуальным активом считается нематериальное благо, которое является объектом гражданских прав, имеет стоимость и выражено совокупностью данных в электронной форме.
Определение виртуальных активов содержится также в действующем Законе «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения», в котором говорится, что виртуальный актив — это цифровое выражение стоимости, которым можно торговать в цифровом формате или переводить и которое может использоваться для платежных или инвестиционных целей.
Согласно разъяснений НАПК, криптовалюта признается нематериальным активом, а следовательно подлежит декларированию государственными служащими, должностными лицами местного самоуправления и другими субъектами декларирования определенными Законом «О предотвращении коррупции».
В Налоговом кодексе Украины отсутствует регулирование цифровых денег, поэтому сейчас вопрос налогообложения криптовалют остается открытым.
В комитете Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики сегодня находятся на рассмотрении два законопроекта о регулировании виртуальных активов:
1. Законопроект 10225, согласно которому объектом налогообложения признается положительный годовой финансовый результат от продажи виртуальных активов. Если налогоплательщик фиксирует убыток, то положительный финансовый результат следующего отчетного периода сокращается на эту сумму. Учет операций с виртуальными активами будет осуществляться отдельно от других доходов и расходов. Ставка налога — 18% плюс 5% военный сбор.
2. Законопроект 10225−1, который устанавливает постепенное повышение ставки налога от 5% (в течение первых трех лет), до 9% (в течение следующих пяти лет) и от 18% в дальнейшем.
По словам Председателя комитета Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Даниила Гетманцева, легализацию криптовалют следует ожидать в первом квартале 2025 года. Итак, можно предположить, что один из представленных законов вскоре будет принят. Зато никаких льгот по налогообложению криптовалют не будет.
В итоге отмечу, что криптовалюта не признана официальным платежным средством в Украине, что затрудняет ее применение в бизнесе. Если вы планируете использовать криптовалюту в своей деятельности, рекомендуется проконсультироваться с бухгалтерами и юристами, чтобы избежать возможных правовых последствий и негативных финансовых результатов.
Перед тем как рассмотреть возможность приема криптовалют, важно понять разницу между электронными и цифровыми деньгами, поскольку эти понятия не являются тождественными.
Цифровые деньги — это валюта, которая существует исключительно в электронном формате. К ним относятся криптовалюты, такие как Ethereum, Bitcoin, Ripple или токены Tether (цена последнего обеспечена долларом США).
Электронные деньги — это гривны, евро или доллары, которые хранятся в электронном виде на банковских счетах или платежных карточках. Они используются для безналичных расчетов, оплаты товаров и услуг в магазинах или интернете и обеспечены бумажными банкнотами.
Главное их отличие заключается в том, что цифровые деньги не имеют физического выражения и не поддерживаются традиционными финансовыми системами (банками, страховыми компаниями, кредитными союзами, компаниями по переводу средств и т. д.).
Могут ли ФЛП и ООО принимать оплаты в криптовалюте?
Для ответа на этот вопрос следует рассмотреть особенности осуществления расчетов предпринимателями, находящимися на разных системах налогообложения.
Плательщики единого налога
В статье 291 Налогового кодекса Украины отмечается, что плательщики единого налога (1−3 групп) обязаны осуществлять расчеты за товары, работы или предоставленные услуги исключительно в денежной форме — в наличном или безналичном виде (электронные платежи). Цифровые же деньги (криптовалюты) сегодня не признаны в Украине официальным и законным платежным средством, а следовательно их использование при осуществлении расчетов плательщиками ЕН может быть истолковано как нарушение условий упрощенной системы налогообложения.
В случае выявления таких операций контролирующий орган может лишить предприятие статуса плательщика единого налога. Это будет означать переход на общую систему налогообложения одновременно с увеличением налоговой нагрузки.
Гривна (UAH) является единственным законным платежным средством в Украине.
Предприниматели могут получать доход и в других валютах, но декларирование все равно осуществляется в гривне по курсу НБУ. Отразить в налоговой отчетности плательщика единого налога доход в криптовалюте — невозможно.
Общая система налогообложения
Что касается субъектов хозяйствования на общей системе налогообложения, то в отношении них позиция налоговой такова, что каждый конкретный случай возникновения налоговых отношений следует рассматривать индивидуально с учетом имеющихся документов (материалов), касающихся конкретных вопросов. В ГНС также отмечают, что криптовалюта не имеет определенного правового статуса в Украине, в частности, отсутствует нормативная база для ее классификации и регулирования операций с ней.
Учитывая это, мы можем сделать вывод, что доход от купли-продажи криптоактивов теоретически может быть зачислен в доход субъекта хозяйствования на общей системе, однако такие операции потребуют тщательного учета.
Предпринимателям, в частности, необходимо будет:
- Определить стоимость криптовалюты на момент получения дохода (например, по цене актива на криптовалютной бирже).
- Отразить полученную сумму в гривневом эквиваленте в отчетности.
- Уплатить налоги: для ФЛП — налог на доходы (18%) и военный сбор (5%); для ООО — налог на прибыль (18%).
Правовое регулирование криптовалют в Украине
17 февраля 2022 года Верховная Рада приняла Закон «О виртуальных активах», который ставил целью урегулировать оборот криптовалют. Однако, этот закон все еще не вступил в силу, поскольку для его реализации необходимы изменения в Налоговый кодекс Украины. Согласно указанному закону, виртуальным активом считается нематериальное благо, которое является объектом гражданских прав, имеет стоимость и выражено совокупностью данных в электронной форме.
Определение виртуальных активов содержится также в действующем Законе «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения», в котором говорится, что виртуальный актив — это цифровое выражение стоимости, которым можно торговать в цифровом формате или переводить и которое может использоваться для платежных или инвестиционных целей.
Согласно разъяснений НАПК, криптовалюта признается нематериальным активом, а следовательно подлежит декларированию государственными служащими, должностными лицами местного самоуправления и другими субъектами декларирования определенными Законом «О предотвращении коррупции».
В Налоговом кодексе Украины отсутствует регулирование цифровых денег, поэтому сейчас вопрос налогообложения криптовалют остается открытым.
В комитете Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики сегодня находятся на рассмотрении два законопроекта о регулировании виртуальных активов:
1. Законопроект 10225, согласно которому объектом налогообложения признается положительный годовой финансовый результат от продажи виртуальных активов. Если налогоплательщик фиксирует убыток, то положительный финансовый результат следующего отчетного периода сокращается на эту сумму. Учет операций с виртуальными активами будет осуществляться отдельно от других доходов и расходов. Ставка налога — 18% плюс 5% военный сбор.
2. Законопроект 10225−1, который устанавливает постепенное повышение ставки налога от 5% (в течение первых трех лет), до 9% (в течение следующих пяти лет) и от 18% в дальнейшем.
По словам Председателя комитета Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Даниила Гетманцева, легализацию криптовалют следует ожидать в первом квартале 2025 года. Итак, можно предположить, что один из представленных законов вскоре будет принят. Зато никаких льгот по налогообложению криптовалют не будет.
В итоге отмечу, что криптовалюта не признана официальным платежным средством в Украине, что затрудняет ее применение в бизнесе. Если вы планируете использовать криптовалюту в своей деятельности, рекомендуется проконсультироваться с бухгалтерами и юристами, чтобы избежать возможных правовых последствий и негативных финансовых результатов.
